Čo sa od 1. januára 2027 mení
Novela zákona o DPH, vyhlásená ako zákon č. 385/2025 Z. z., zavádza povinnú elektronickú fakturáciu. Od 1. januára 2027 musia platitelia DPH usadení na Slovensku pri tuzemských dodaniach inému podnikateľovi alebo právnickej osobe vyhotoviť a odoslať faktúru ako elektronickú faktúru v štruktúrovanom formáte. Prijímať ju musí každá tuzemská zdaniteľná osoba, aj keď nie je platiteľom DPH. Spotrebiteľov sa zmena netýka.
Pre firmu to znamená tri zmeny naraz: faktúra je dátový súbor, nie obrázok; spravidla prechádza cez certifikovaného doručovateľa, takzvaného digitálneho poštára; a údaje z nej sa oznamujú finančnej správe automaticky krátko po vystavení.
Koho sa povinnosť týka
Rozhoduje postavenie firmy z pohľadu DPH, nie jej veľkosť. Podľa manuálu Finančnej správy:
- Platiteľ DPH usadený v SR: vystavuje e-faktúry pri tuzemských dodaniach podnikateľom a právnickým osobám a prijíma ich.
- Podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH: e-faktúry vystavovať nemusí, ale musí ich vedieť prijať.
- Právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (obec, združenie): prijíma.
- Spotrebiteľ: nič sa nemení.
Výnimky, na ktoré sa často zabúda
Elektronickú faktúru netreba vyhotoviť pri zjednodušenej faktúre, teda pri doklade do 100 eur alebo doklade z eKasy do 400 eur vrátane DPH, a pri dodaniach oslobodených od dane podľa § 28 až 43 a 47 zákona o DPH. Hodnota zákazky inak nerozhoduje.
Pri opakovaných plneniach, napríklad nájme, sa dohoda o platbách už nebude dať považovať za súhrnnú faktúru. Elektronická faktúra sa vystaví za každé plnenie. Lehota na vyhotovenie faktúry zostáva v roku 2027 15 dní.
Čo je elektronická faktúra a čo nie
V zmysle zákona je elektronická faktúra štruktúrovaný XML súbor podľa európskej normy EN 16931 v syntaxi UBL 2.1 alebo CII. Každý údaj (dodávateľ, odberateľ, položky, merné jednotky, sadzby, sumy) je v pomenovanom poli, takže ho druhá strana načíta bez prepisovania. PDF môže slúžiť len ako čitateľné zobrazenie.
Zamestnanci s XML pracovať nebudú. Faktúru uvidia a schvália vo svojom programe, formát sa spracúva na pozadí. Dôsledok je však podstatný: faktúru už nevystavuje človek v editore, ale systém. Preto sa eFaktúra netýka len účtovníctva.
Digitálny poštár v troch vetách
E-faktúry sa posielajú cez certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby v sieti Peppol, akreditovaných finančnou správou. Ich zoznam je na portáli Finančnej správy a na identifikáciu slúži existujúce DIČ. Údaje oznamuje finančnej správe poštár automaticky do 5 dní: dodávateľovi plynie lehota od vyhotovenia, odberateľovi od prijatia.
Tri veci prekvapia najčastejšie. Poštára potrebuje aj firma, ktorá sa s odberateľom dohodla na e-maile, aspoň na prijímanie. Samostatná zmluva často nie je potrebná, lebo služba býva súčasťou účtovného programu. A za pripravenosť príjemcu zodpovedá príjemca.
Termíny a pokuty
Za nesplnenie povinností alebo zaslanie nesprávnych údajov hrozí pokuta až 10 000 eur, pri opakovanom porušení až 100 000 eur. Sankcia sa neuplatní pri zrejmom omyle, ktorý firma hneď opraví, ani pri technickom probléme na strane poštára. Väčšie praktické riziko je iné: firma, ktorej systém nevie vytvoriť štruktúrovanú faktúru, v januári 2027 nevie zákonne fakturovať.
- 1. 1. – 31. 12. 2026: dobrovoľné zapojenie, ideálne na skúšobnú prevádzku.
- 1. 1. 2027: povinnosť pri tuzemských B2B a B2G transakciách.
- 1. 1. 2027 – 30. 6. 2030: povinnosť len pre tuzemské osoby a tuzemské dodania.
- 1. 7. 2030: rozšírenie na cezhraničné transakcie v EÚ podľa smernice ViDA (2025/516).
Kde vo vašej firme faktúry vznikajú
Účtovný program (Pohoda, Money S3, Omega a ďalšie) bude pripravený, to rieši jeho dodávateľ. Neprichystané bývajú systémy okolo neho: CRM, z ktorého obchodník fakturuje po podpise; e-shop, ktorý vystaví faktúru pri objednávke; interný systém pre zákazky a servis; a excelové šablóny, ktoré pri povinných e-faktúrach prestávajú byť možné.
Ak faktúry vznikajú na dvoch a viac miestach, riešením nie je nový účtovný program. Riešením je rozhodnúť, ktorý systém je zdrojom faktúr, a ostatné naň napojiť. Ako to robíme, popisujeme na stránke napojenie systémov na eFaktúru.
Postup v piatich krokoch
Dodávateľovi softvéru pošlite písomne otázky, ktoré odporúča aj Finančná správa: či systém podporuje EN 16931, prijímanie aj odosielanie, napojenie na poštára a odkedy, automatické načítanie a párovanie s objednávkami a úhradami, archiváciu a prístup pre externého účtovníka. „Pracujeme na tom“ bez termínu nie je plán.
- Inventúra: spíšte každý systém, tabuľku a šablónu, z ktorej ide faktúra von, aj každý, ktorý faktúry prijíma.
- Jeden zdroj pravdy: rozhodnite, ktorý systém faktúry vystavuje. Často stačí prepojenie s Pohodou namiesto výmeny všetkého.
- Čistenie údajov: DIČ odberateľov, sadzby, kódy položiek, merné jednotky, adresy. Chyby, ktoré dnes opraví človek, formát neprepustí.
- Formát a kanál: generovanie XML podľa EN 16931 a odosielanie cez poštára.
- Skúšobná prevádzka: využite zvyšok roka 2026 a posielajte faktúry paralelne novým aj starým spôsobom.
Čo tento text nie je
Nie je to právny výklad ani daňové poradenstvo. Vychádza zo zákona č. 385/2025 Z. z., zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH a dokumentov Finančnej správy k septembru 2026. Pred rozhodnutím si aktuálne znenie overte u účtovníka alebo daňového poradcu a na stránke Finančnej správy k eFaktúre.